Cách hạch toán đối với trường hợp viết sai thuế suất?
Hỏi: Cách hạch toán đối với trường hợp viết sai thuế suất?
Trả lời:
1. Cách hạch toán đối với trường hợp viết thuế suất cao hơn quy định
1.1. Ví dụ minh họa
Công ty A xuất bán thiết bị y tế cho Công ty B, trị giá chưa thuế là 100 triệu. Mức thuế suất của mặt hàng này là 5% nhưng đã xuất hóa đơn thuế suất 10%. Giá thanh tooán là 110 triệu. Do hai bên không thỏa thuận thu hồi hóa đơn và xuất hóa đơn điều chỉnh, nên phải hạch toán theo số thuế đã viết.
1.2. Hướng dẫn
a) Đối với bên bán
– Hạch toán doanh thu và số thuế phải nộp:
Nợ TK 131: 110.000.000
Có TK 511: 100.000.000
Có TK 3331: 10.000.000
– Đồng thời kết chuyển giá vốn
b) Đối với bên mua
– Nếu không có xác nhận của Quản lý thuế bên bán:
Nợ TK 156 : 104.761.905
Nợ TK 133: 5.238.095
Có TK 331 : 110.000.000
– Nếu có xác nhận của Quản lý thuế trực tiếp bên bán và đã kê khai nộp thuế theo mức thuế đã ghi trên hóa đơn:
Nợ TK 156: 100.000.000
Nợ TK 133: 10.000.000
Có TK 331: 110.000.000
2. Cách hạch toán đối với trường hợp viết thuế suất thấp hơn quy định
2.1. Ví dụ minh họa
Công ty A xuất bán cho Công ty B máy tính xách tay, giá chưa thuế là 30 triệu. Mức thuế suất của mặt hàng này là 10%, nhưng xuất hóa đơn thuế suất 5%. Giá thanh toán là 31,5 triệu. Do hai bên không thỏa thuận thu hồi hóa đơn và xuất hóa đơn điều chỉnh, nên phải hạch toán theo số thuế đã viết.
2.2. Hướng dẫn
a) Đối với bên bán
Ghi nhận doanh thu, số thuế GTGT phải nộp, số tiền thuế GTGT ghi thiếu so với số thuế GTGT
Nợ TK 131: 31.500.000
Nợ TK 811: 1.500.000
Có TK 511: 30.000.000
Có TK 3331: 3.000.000
Cuối kỳ, khi lập quyết toán thuế TNDN, thì loại số thuế truy thu ra khỏi chi phí được trừ bằng cách ghi vào chỉ tiêu B4 trên Mẫu 03/TNDN số tiền 1,5 triệu.
b) Đối với bên mua
Khi mua hàng hóa về nhập kho:
Nợ TK 156: 30.000.000
Nợ TK 133: 1.500.000
Có TK 331: 31.500.000
Như vậy đối với bên mua hàng nếu theo đúng quy định thì số thuế GTGT được khấu trừ là 3.000.000 đồng. Nhưng do bên bán viết sai thuế suất cả 2 bên tự điều chỉnh thì số thuế GTGT được khấu trừ bây giờ sẽ chỉ là số thuế trên hóa đơn đã ghi là 1.500.000 đồng.